中华人民共和国营业税暂行条例实施细则
财政部
中华人民共和国财政部第52号令——
中华人民共和国营业税暂行条例实施细则
第一条 根据《中华人民共和国营业税暂行条例》（以下简称条例），制定本细则。
第二条 条例第一条所称条例规定的劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务（以下称应税劳务）。
加工和修理、修配，不属于条例规定的劳务（以下称非应税劳务）。
第三条 条例第一条所称提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指有偿提供条例规定的劳务、有偿转让无形资产或者有偿转让不动产所有权的行为（以下称应税行为）。但单位或者个体工商户聘用的员工为本单位或者雇主提供条例规定的劳务，不包括在内。
前款所称有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。
第四条 条例第一条所称在中华人民共和国境内（以下简称境内）提供条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：
（一）提供或者接受条例规定劳务的单位或者个人在境内；
（二）所转让的无形资产（不含土地使用权）的接受单位或者个人在境内；
（三）所转让或者出租土地使用权的土地在境内；
（四）所销售或者出租的不动产在境内。
第五条 纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为：
（一）单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人；
（二）单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为；
（三）财政部、国家税务总局规定的其他情形。
第六条 一项销售行为如果既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。除本细则第七条的规定外，从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，不缴纳营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，缴纳营业税。
第一款所称货物，是指有形动产，包括电力、热力、气体在内。
第一款所称从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户，包括以从事货物的生产、批发或者零售为主，并兼营应税劳务的企业、企业性单位和个体工商户在内。
第七条 纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额：
（一）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为；
（二）财政部、国家税务总局规定的其他情形。
第八条 纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。
第九条 条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。
条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。
第十条 除本细则第十一条和第十二条的规定外，负有营业税纳税义务的单位为发生应税行为并收取货币、货物或者其他经济利益的单位，但不包括单位依法不需要办理税务登记的内设机构。
第十一条 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下统称承包人）发生应税行为，承包人以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以发包人为纳税人；否则以承包人为纳税人。
第十二条 中央铁路运营业务的纳税人为铁道部，合资铁路运营业务的纳税人为合资铁路公司，地方铁路运营业务的纳税人为地方铁路管理机构，基建临管线运营业务的纳税人为基建临管线管理机构。
第十三条 条例第五条所称价外费用，包括收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、罚息及其他各种性质的价外收费，但不包括同时符合以下条件代为收取的政府性基金或者行政事业性收费：
（一）由国务院或者财政部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政事业性收费；
（二）收取时开具省级以上财政部门印制的财政票据；
（三）所收款项全额上缴财政。
第十四条 纳税人的营业额计算缴纳营业税后因发生退款减除营业额的，应当退还已缴纳营业税税款或者从纳税人以后的应缴纳营业税税额中减除。
第十五条 纳税人发生应税行为，如果将价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额；如果将折扣额另开发票的，不论其在财务上如何处理，均不得从营业额中扣除。
第十六条 除本细则第七条规定外，纳税人提供建筑业劳务（不含装饰劳务）的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。
第十七条 娱乐业的营业额为经营娱乐业收取的全部价款和价外费用，包括门票收费、台位费、点歌费、烟酒、饮料、茶水、鲜花、小吃等收费及经营娱乐业的其他各项收费。
第十八条 条例第五条第（四）项所称外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务。
货物期货不缴纳营业税。
第十九条 条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证（以下统称合法有效凭证），是指：
（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；
（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；
（三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；
（四）国家税务总局规定的其他合法有效凭证。
第二十条 纳税人有条例第七条所称价格明显偏低并无正当理由或者本细则第五条所列视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定其营业额：
（一）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；
（二）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；
（三）按下列公式核定：
营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）
公式中的成本利润率，由省、自治区、直辖市税务局确定。
第二十一条 纳税人以人民币以外的货币结算营业额的，其营业额的人民币折合率可以选择营业额发生的当天或者当月1日的人民币汇率中间价。纳税人应当在事先确定采用何种折合率，确定后1年内不得变更。
第二十二条 条例第八条规定的部分免税项目的范围，限定如下：
(一) 第一款第(二)项所称残疾人员个人提供的劳务，是指残疾人员本人为社会提供的劳务。
(二) 第一款第(四)项所称学校和其他教育机构，是指普通学校以及经地、市级以上人民政府或者同级政府的教育行政部门批准成立、国家承认其学员学历的各类学校。
(三) 第一款第(五)项所称农业机耕，是指在农业、林业、牧业中使用农业机械进行耕作(包括耕耘、种植、收割、脱粒、植物保护等)的业务；排灌，是指对农田进行灌溉或排涝的业务；病虫害防治，是指从事农业、林业、牧业、渔业的病虫害测报和防治的业务；农牧保险，是指为种植业、养殖业、牧业种植和饲养的动植物提供保险的业务；相关技术培训，是指与农业机耕、排灌、病虫害防治、植物保护业务相关以及为使农民获得农牧保险知识的技术培训业务；家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治业务的免税范围，包括与该项劳务有关的提供药品和医疗用具的业务。
(四) 第一款第(六)项所称纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动，是指这些单位在自己的场所举办的属于文化体育业税目征税范围的文化活动。其门票收入，是指销售第一道门票的收入。宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入，是指寺院、宫观、清真寺和教堂举办文化、宗教活动销售门票的收入。
（五）第一款第（七）项所称为出口货物提供的保险产品，包括出口货物保险和出口信用保险。
第二十三条 条例第十条所称营业税起征点，是指纳税人营业额合计达到起征点。
营业税起征点的适用范围限于个人。
营业税起征点的幅度规定如下：
（一）按期纳税的，为月营业额1000－5000元；
（二）按次纳税的，为每次（日）营业额100元。
省、自治区、直辖市财政厅（局）、税务局应当在规定的幅度内，根据实际情况确定本地区适用的起征点，并报财政部、国家税务总局备案。
第二十四条 条例第十二条所称收讫营业收入款项，是指纳税人应税行为发生过程中或者完成后收取的款项。
条例第十二条所称取得索取营业收入款项凭据的当天，为书面合同确定的付款日期的当天；未签订书面合同或者书面合同未确定付款日期的，为应税行为完成的当天。
第二十五条 纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
纳税人提供建筑业或者租赁业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。
纳税人发生本细则第五条所称将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。
纳税人发生本细则第五条所称自建行为的，其纳税义务发生时间为销售自建建筑物的纳税义务发生时间。
第二十六条 按照条例第十四条规定，纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。
第二十七条 银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为1个季度。
第二十八 本细则自2009年1月1日起施行。
淄博市人民防空工程建设管理条例
山东省淄博市人大常委会
淄博市人民防空工程建设管理条例
（2004年4月21日淄博市第十二届人民代表大会常务委员会第八次会议通过 2004年5月27日山东省第十届人民代表大会常务委员会第八次会议批准 2004年6月1日淄博市人民代表大会常务委员会公告公布 自2004年7月1日起施行）
第一章 总则
第一条 为了加强人民防空工程（以下简称人防工程）的建设和管理，保护人民生命和财产安全，根据《中华人民共和国人民防空法》和《山东省实施〈中华人民共和国人民防空法〉办法》，结合本市实际，制定本条例。
第二条 本条例所称人防工程是指为保障战时人员与物资掩蔽、人民防空指挥、医疗救护等而单独修建的地下防护建筑，以及结合地面建筑修建的战时可用于防空的地下室（以下简称防空地下室）。
第三条 本市行政区域内人防工程的建设和管理适用本条例。
第四条 人防工程建设，应当遵循统一规划、量力而行、平战结合、质量第一的原则。坚持与城市建设相结合，坚持长远建设与应急建设相结合，坚持国家投资与社会筹资建设相结合。
第五条 市、区县人民政府应当将人防工程建设纳入国民经济和社会发展计划。
第六条 市、区县人民政府和同级军事机关领导本行政区域内的人民防空工作。
市人民防空主管部门统一负责本市行政区域内人防工程的建设和管理工作；区县人民防空主管部门负责本行政区域内人防工程的建设和管理工作。
计划、规划、建设、国土资源、财政、公安消防等部门，应当按照各自职责，做好人防工程建设管理的相关工作。
第七条 人防工程建设经费由人民政府和社会共同负担。
市、区县人民政府负担的人防工程建设经费应当列入地方各级预算。
社会负担的人防工程建设经费应当按照国家规定执行。
第八条 一切组织和个人都有得到人民防空保护的权利；都必须依法履行人民防空的义务。
第九条 建设和开发利用人防工程和设施，应当享受国家、主管大军区和省、市人民政府规定的优惠政策。
第十条 鼓励单位和个人投资建设、开发利用人防工程和设施。人防工程平时由投资者使用管理，收益归投资者所有。
第十一条 对在人防工程建设和管理工作中做出显著成绩的单位和个人，市、区县人民政府和同级军事机关给予表彰和奖励。
第二章 规划
第十二条 人防工程建设规划应当纳入城市总体规划，并由市、县人民政府组织编制，按照法定程序报批。
第十三条 人防工程建设规划应当包括下列内容：
（一）城市人防工程的总体规模、防护等级和配套布局；
（二）人防指挥通信、人员掩蔽、医疗救护、物资储备、防空专业队、疏散干道等工程的布局和规模；
（三）已建人防工程加固改造和平时利用方案；
（四）城市现有地下空间战时利用和改造方案；
（五）人防工程建设与城市地下空间开发相结合的主要方面和项目；
（六）其他应当规划的内容。
第十四条 经依法批准的人防工程建设规划，任何单位和个人不得擅自改变。确需改变的，应当按照规定的程序报批。
第十五条 市、区县人民防空主管部门应当依据人防工程建设规划，编制本级人防工程建设中长期计划，经本级人民政府发展计划主管部门审核，报上一级人民防空主管部门批准后实施。
第三章 建设
第十六条 人防工程建设应当符合国家规定的建设程序、设计标准、防护标准和质量标准。
人防工程的设计、施工，必须由具有相应资质的单位承担。人防工程所需的专用设备，必须符合国家规定的标准。
第十七条 城市供电、供水、供气、供热、通信、交通等公用基础设施及其重要物资储备工程、重要经济目标的规划和建设，应当注重开发利用地下空间，采取可靠的防护技术措施，增强防空抗毁能力。
城市地下交通干线、地下过街道、地下停车场及其他地下工程的建设应当兼顾人民防空需要。
第十八条 人防工程建设分工和经费来源按下列规定执行：
（一）人民防空指挥工程，由人民防空主管部门组织修建，建设经费由本级人民政府预算安排；
（二）公用的人员掩蔽工程和疏散干道工程，由人民防空主管部门组织修建，建设经费由各级人民政府预算安排、国家预算补助和人民防空主管部门筹措解决；
（三）医疗救护、物资储备、重要经济目标和防空专业队防护等专用工程，由有关部门负责组织修建，建设经费列入基本建设投资计划；
（四）单位的人员、物资掩蔽工程，由单位负责组织修建，建设经费由单位自筹；
（五）防空地下室工程，由有关单位或者个人负责组织修建，建设经费由单位或者个人筹措。
第十九条 城市规划区内的新建民用建筑，建设单位应当按照国家规定同步建设符合防护标准的防空地下室。
第二十条 对应建防空地下室的民用建筑设计文件组织审核时，人民防空主管部门负责防空地下室的防护设计审核。未经审核批准，建设单位不得组织开工。
第二十一条 应当修建防空地下室的新建民用建筑，因地质、地形等原因不宜修建的，应当报人民防空主管部门批准，并按照规定缴纳易地建设费，由人民防空主管部门组织易地修建。
第二十二条 易地建设费和由社会负担的人民防空工程建设费的具体征收及使用管理办法，按照省人民政府的规定执行；在省人民政府的规定出台前，由市人民政府规定。
第二十三条 除国家和省规定的减免项目外，任何部门和个人不得批准减少应建防空地下室建筑面积和减免易地建设费，或者降低防空地下室防护标准。
第二十四条 建设单位和施工单位应当按照审核批准的防空地下室施工图设计文件和国家强制性标准的要求施工。因故确需变更设计的，应当经原设计文件批准部门批准。不按施工图设计文件和国家强制性标准的要求施工且无法整改的，按照本条例第二十一条的规定缴纳易地建设费。
人民防空主管部门应当依照规定对城市和经济目标的人民防空建设进行监督检查。被检查单位应当如实提供情况和必要的资料。
第二十五条 防空地下室竣工后，由人民防空主管部门按照《人防工程施工及验收规范》和《人民防空工程质量检验评定标准》的规定，实行备案审查，审查不合格的，不得投入使用。
第二十六条 城市规划区内新建民用建筑竣工验收备案时，应当具有人民防空主管部门核发的《防空地下室竣工验收备案意见书》或者《防空地下室易地建设审查备案意见书》。
第二十七条 规划、建设、国土资源等部门，应当依法保障人民防空工程出入口位置和相应的地面配套工程所需用地。其中单独修建的人防工程所需用地，依法予以划拨。经划拨的人防工程用地，未经批准，不得改作他用。
第四章 管理
第二十八条 人民防空主管部门和有关单位应当按照国家和省、市人民政府有关规定，对人防工程进行维护管理和监督检查，保证其处于正常状态。
公用人防工程的维护管理，由市、区县人民防空主管部门分级负责；单位和个人人防工程的维护管理，由单位和个人负责，并接受人民防空主管部门的监督检查和战时统一安排。
第二十九条 任何单位和个人不得实施下列行为：
（一）侵占人防工程；
（二）向人防工程内排放废水、废气和倾倒废弃物；
（三）在人防工程出入口设置障碍、堆放物品，妨碍人防工程维护、管理和使用；
（四）在单独修建的人防工程口部预留建筑物倒塌半径防护范围内新建、改建、扩建其他建筑物；
（五）未经批准，在单独修建的人防工程五十米范围内采石、取土、爆破、挖洞；
（六）改变人防工程主体结构、拆除人防工程设备设施或者其他危害人防工程安全和使用效能的行为；
（七）故意损坏人防设施或者在人防工程内生产或者储存易燃、易爆、剧毒、放射性和腐蚀性等危险品。
第三十条 人防工程确需改造或者报废的，应当经市人民防空主管部门审核，并报原批准机关批准。
第三十一条 人防工程确需拆除的，应当经市人民防空主管部门审核，报原批准机关批准，并由拆除单位按照相同防护等级和建筑面积重建或者按照重置价格补偿。
第五章 法律责任
第三十二条 违反本条例第十九条规定的，由人民防空主管部门给予警告，责令限期修建，可以并处十万元以下罚款。
第三十三条 违反本条例第十六条第一款、第二十九条第（一）至（六）项规定的，由人民防空主管部门给予警告，责令限期改正，并对个人处一千元以上五千元以下的罚款，对单位处一万元以上五万元以下罚款；造成损失的，应当依法赔偿；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十四条 违反本条例第二十九条第（七）项规定，尚未构成犯罪的，由公安机关依法处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十五条 阻挠、妨碍人民防空主管部门工作人员依法执行公务的，由公安机关依法处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第三十六条 国家机关及其工作人员在人防工程的建设和管理工作中，有下列行为之一的，依法给予行政处分；造成损失的，依法承担赔偿责任；构成犯罪的，依法追究刑事责任：
（一）收取防空地下室易地建设费后，未按规定建设人防工程的；
（二）索取、收受贿赂的；
（三）截留、克扣、挪用、贪污人防工程建设资金的；
（四）玩忽职守、滥用职权、徇私舞弊、弄虚作假的。
第三十七条 当事人认为人民防空主管部门等行政机关的具体行政行为侵犯其合法权益的，可以依法申请行政复议或者提起行政诉讼。
第六章 附则
第三十八条 本条例所称民用建筑，是指除工业生产厂房及配套设施以外的所有非生产性建筑。
第三十九条 本条例自2004年7月1日起施行。